FORMULARIOS 2017 DISPONIBLES

La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, mediante la Resolución 0006 del 3 de febrero del 2017, mostro los nuevos formularios de claraciones para el año 2017 asi:

El 120 sobre declaración informativa de precios de referencia. El 140 sobre declaración de impuesto sobre la renta para la equidad CREE; El 160 sobre la declaración anual de activos en el exterior; El 210 para la declaración de renta y complementarios, personas naturales y asimiladas no obligadas a llevar contabilidad; El 220 de certificado de ingresos y retenciones; El 230 sobre la declaración anual de impuesto mínimo alternativo simple (IMAS) para empleados; El 240 sobre la declaración anual de impuesto mínimo alternativo simple (IMAS) para trabajadores por cuenta propia; El 315 para la declaración del régimen simplificado del impuesto nacional al consumo; El 350 sobre la declaración mensual de retenciones en la fuente; El 410 para la declaración semanal gravamen a los movimientos financieros, El 430 sobre la declaración de impuesto nacional a la gasolina y el ACPM y, por último, El 490 como el recibo oficial de pago de impuestos nacionales, el cual se podrá encontrar en la página web www.dian.gov.co.

CERO EXTEMPORANEIDAD E INTERESES DE MORA HASTA 29 ABRIL 2017, DECLARACIONES INEFICASES

La Reforma Tributaria (Ley 1819 de 29 de diciembre de 2016), estableció un beneficio para que los agentes de retención subsanen las declaraciones de retención en la fuente ineficaces, sin necesidad de liquidar y pagar sanción de extemporaneidad e intereses de mora.

Las condiciones para acceder a este beneficio son:

a. Tener a 30 de noviembre de 2016, declaraciones de retención en la fuente (Formulario 350) o autorretención CREE (Formulario 360) ineficaces.

b. Presentar hasta el 29 de abril, la declaración de retención en la fuente o autorretención CREE, según el caso, sin liquidar sanción de extemporaneidad, ni intereses moratorios.

c. Pagar hasta el 29 de abril, la totalidad de las retenciones o autorretenciones declaradas o la diferencia cuando haya existido pago parcial.

Recuerde que la ineficacia (artículo 580-1 del Estatuto Tributario) de las declaraciones de retención en la fuente y auto-retenciones CREE, se configura cuando:

a. Se presenta la declaración y no se paga dentro de los plazos legales, o se pagan parcialmente.

b. Cuando se presenta de manera extemporánea sin pago o con pago parcial.

Para revisar el estado de sus declaraciones de retención en la fuente y/o auto retenciones CREE, se debe ingresar a la página web de la DIAN, opción usuarios registrados y verificar todas las declaraciones presentadas hasta el 30 de noviembre, particularmente aquellas, que presentan saldos con excedentes.

Tenga en cuenta que la información contenida en la obligación financiera es una herramienta de apoyo que le brinda la Entidad, y es responsabilidad de cada agente confirmar la veracidad de la misma.

Recuerde, que al momento de presentar la declaración objeto de este beneficio, el sistema le generará un mensaje de alerta indicándole que debe liquidarse sanción de extemporaneidad, se debe hacer caso omiso al mismo, diligencie cero (0) en la casilla “sanción”, y continúe con el proceso.

No subsanar la ineficacia de las declaraciones de retención en la fuente o de autorretención CREE, conlleva el incumplimiento de sus obligaciones tributarias y puede acarrearle responsabilidades de tipo penal. (Artículo 402 del Código Penal).

¿Cómo quedo la retención en la fuente por honorarios en el 2017?

Si la persona contrata prestación de servicios donde predomina el factor intelectual, y no tiene más de un ayudante para ejecutar dicho contrato, se considera que es una renta de trabajo, porque lo dice “Art. 103. Rentas de trabajo Se consideran rentas exclusivas de trabajo, las obtenidas por personas naturales por concepto de salarios, comisiones, prestaciones sociales, viáticos, gastos de representación, honorarios, emolumentos eclesiásticos, compensaciones recibidas por el trabajo asociado cooperativo y, en general, las compensaciones por servicios personales.”

Hago la salvedad de un ayudante porque en la Ley 1819 del 29 de diciembre del 2016, el “Art. 340. Ingresos de las rentas no laborales. Se consideran ingresos de las rentas no laborales todos los que no se clasifiquen expresamente en ninguna de las demás cédulas. Los honorarios percibidos por las personas naturales que presten servicios y que contraten o vinculen por al menos noventa (90) días continuos o discontinuos, dos (2) o más trabajadores o contratistas asociados a la actividad, serán ingresos de la cedula de rentas no laborales. En este caso, ningún ingreso por honorario podrá ser incluido en la cédula de rentas de trabajo.” El subrayado es mío, cuando se tiene dos o más ayudantes no es renta laboral y se tendría que aplicar la tarifa de retención en la fuente por honorarios que para el 2017 es:

Conceptos	Base UVT	Base pesos	Tarifas
Honorarios y comisiones personas naturales que suscriban contrato o cuya sumatoria de los pagos o abonos en cuenta superen las 3.300 UVT (105.135.000)	0	100%	11%
Honorarios y comisiones (no declarantes)	0	100%	10%

Por otra parte la retención en la fuente de pagos laborales quedo así:

TITULO III. CONCEPTOS SUJETOS A RETENCIÓN.CAPITULO I. INGRESOS LABORALES. Art. 383. Tarifa. La retención en la fuente aplicable a los pagos gravables efectuados por las personas naturales o jurídicas, las sociedades de hecho, las comunidades organizadas y las sucesiones ilíquidas, originados en la relación laboral, o legal y reglamentaria, y los pagos recibidos por concepto de pensiones de jubilación, invalidez, vejez, de sobrevivientes y sobre riesgos laborales de conformidad con lo establecido en el artículo 206 de este Estatuto, será la que resulte de aplicar a dichos pagos la siguiente tabla de retención en la fuente:.

TABLA DE RETENCIÓN EN LA FUENTE PARA INGRESOS LABORALES GRAVADOS.

VALOR DE LA UVT AÑO 2017  $31.859

Ahora los parágrafos para aplicar la retención en la fuente sobre pagos laborales son.

Parágrafo 1. Para efectos de la aplicación del Procedimiento 2 a que se refiere el artículo 386 de este Estatuto, el valor del impuesto en UVT determinado de conformidad con la tabla incluida en este artículo, se divide por el ingreso laboral total gravado convertido a UVT, con lo cual se obtiene la tarifa de retención aplicable al ingreso mensual.

Parágrafo 2. La retención en la fuente establecida en el presente artículo será aplicable a los pagos o abonos en cuenta por concepto de ingresos por honorarios y por compensación por servicios personales obtenidos por las personas que informen que no han contratado o vinculado dos (2) o más trabajadores asociados a la actividad.

La retención a la que se refiere este parágrafo se hará por "pagos mensualizados". Para ello se tomará el monto total del valor del contrato menos los respectivos aportes obligatorios a salud y pensiones, y se dividirá por el número de meses de vigencia del mismo. Ese valor mensual corresponde a la base de retención en la fuente que debe ubicarse en la tabla. En el caso en el cual los pagos correspondientes al contrato no sean efectuados mensualmente, el pagador deberá efectuar la retención en la fuente de acuerdo con el cálculo mencionado en este parágrafo, independientemente de la periodicidad pactada para los pagos del contrato; cuando realice el pago deberá retener el equivalente a la suma total de la retención mensualizada.

Parágrafo 3. Las personas naturales podrán solicitar la aplicación de una tarifa de retención en la fuente superior ala determinada de conformidad con el presente artículo, para la cual deberá indicarla por escrito al respectivo pagador. El incremento en la tarifa de retención en la fuente será aplicable a partir del mes siguiente a la presentación de la solicitud.

Parágrafo 4. La retención en la fuente de qué trata el presente artículo no será aplicable a los pagos recibidos por concepto de pensiones de jubilación, invalidez, vejez, de sobrevivientes y sobre riesgos laborales que correspondan a rentas exentas, en los términos del artículo 206 de este Estatuto.

Parágrafo Transitorio. La retención en la fuente de qué trata el presente artículo se aplicará a partir del 1. de marzo de 2017; en el entre tanto se aplicará el sistema de retención aplicable antes de la entrada en vigencia de esta norma.